國內各式商業組織，包含：公司、行號、社團法人、財團法人、執行業務組織...等機關組織，在支付外國人或外國企業其境內所得與報酬時，需代為預扣稅款，並在支付日起的10日內，繳納給國稅局，並完成申報的程序，此即『扣繳申報』的程序，亦是國內各式組織的扣繳義務。

是故，舉凡支付各項境內所得，包含：營利所得(盈餘分配)、薪資所得、利息所得、執行業務所得、權利金與授權金...等，像是外國商標或技術的授權金、國外網路平台的廣告費、國外銷售平台的服務費、海外諮詢服務費、國外員工薪資，以及將盈餘分配給國外股東...等支付狀況時，境內給付機關組織，均有此一扣繳義務。而以支付外國人的各類所得扣繳稅率而言，約分為以下三大類：

一、支付國外員工薪資：
(一)月薪超過基本工資1.5倍：18%
(二)月薪未逾基本工資1.5倍：6%

二、盈餘分配：21%

三、其他所得(權利金、授權金、服務費、利息、執業報酬)：20%


舉例來說：當境內企業，將給付外國所得者的服務費是NTD100,000時，給付當日，境內企業僅能匯出NTD80,000，另外NTD20,000，需在給付日起十日之內，繳納給國稅局，並完成申報的程序；若遲延或未代扣繳的話，給付方都將產生罰則。

雖然，對取得所得的外國人而言，其被扣繳的稅額，可在居住所在地抵扣稅款；但若境外所得者，要求全額到付的話，境內給付企業仍負有扣繳稅款的義務，此時，境內給付企業就要回算預扣稅金。

舉例來說：當境內企業，給付外國所得者的服務費，必須全額到款NTD100,000的話，如果該外國所得者，非屬跨境銷售電子勞務交易業者時，境內企業需回算預扣稅金的稅基，稅基將為NTD125,000，境內企業需自行吸收NTD25,000的扣繳稅金。其計算如下：

稅基(X)=NTD100,000+20%*稅基(X)

稅基(X)=NTD125,000

預扣稅金=NTD125,000*20%=NTD25,000

由於支付外國人的扣繳稅率相對較高，扣繳義務組織的作業時間也較短，是故，對於經常支付外國人的境內給付組織而言，如：國際貿易業者、電商業主...等，需特別注意與留心此項規定。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【各類所得扣繳申報】...more

【國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more

【網紅與電商課稅解析與說明】...more


參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所


註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。