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負債方的股東往來,隱含重要營運訊息

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中小企業結算申報書的資產負債表,容易出現負債方的股東往來科目;一旦負債方的股東往來科目餘額過高,這對中小企業而言,是一個可能需要留意的重要訊號。就我們的觀察,負債方的股東往來科目餘額逐年攀高,有以下幾種可能性:

一、真實借款
當公司資金不足,而向股東調度資金時,在股東(債權人)與公司(債務人)簽署借款合約,旋即匯款公司後,在公司財務報表上,就會出現負債方的股東往來科目,以表達出股東借款公司的事實;是故,依據借款合約,借款公司應逐期本利攤還股東,並針對利息費用,開立扣繳憑單給股東。

二、真實墊款
當股東代替公司支付款項給供應商,或幫公司代墊相關費用之時,也會出現負債方的股東往來科目;只要公司尚未清償股東的代墊款項,負債方股東往來科目就會逐漸攀升。而代墊款項的事實,也會有相關發票、收據,作為股東往來的入帳基礎。

三、漏開發票
另一種會出現股東往來科目的原因,是因為營業人出售存貨,卻未有依法開立發票所導致。

當客戶匯款給公司,公司資產方的銀行存款就會增加;但由於營業人未依法開立發票承認收入與銷貨成本,故資產方的存貨、股東權益方的本期損益,都不會產生變動;此時,資產方所增加的銀行存款,就會錯誤被歸因到股東借資,致使負債方的股東往來的錯誤增加,此乃違法逃漏稅捐的疑似徵兆與可能爆點,屬違法之行為。

即便,負債方的股東往來餘額增加,是因為股東真實借款,或是真實墊款所致,雖可提供相關證據,如:借款合約、還款記錄、借款匯款、代墊支出憑證...等,可供稅務主管機關查核,但負債比過高,亦恐將導致不易向銀行融資;是故,負債方的股東往來餘額攀高,恐不是一個正向的營運訊息。


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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所


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日期:2020-11-03    出處:www.unicore.url.tw