行銷支出的廣告費、交際費的稅賦差異與認定

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企業營運經常發生一筆有關行銷業務的活動支出，應該認列為廣告費，還是交際費，導致業主們的諸多疑惑與困擾；舉例來說，當企業贈送小禮品，作為期待創造營收的業務支出時，應該算是廣告費，還是交際費呢？這經常讓業主莫衷一是；但是，就稅負認列的角度來看，依據營利事業所得稅查核準則的相關規範，兩者在稅上的性質，各不相同：

一、廣告費：

依據查核準則第78條之規定，除可依法足額認列以外，並沒有稅務申報上的限額，但須依法取得廣告費的相關憑證。是故，廣告費認列支出，並不會產生財務報表與稅務申報書上的財稅差異。

二、交際費

依據查核準則第80條之規定，企業須依據營業活動的業態，包含：進貨、銷貨、運輸、服務、外銷...等活動的收入，計算交際費在稅務申報上的認列限額；超過限額的部分，雖然仍依實入帳，並在財報上忠實呈現，但申報營所稅時，卻必須依稅法所計算的限額，剔除調整，這將造成稅基申報數，高於稅前淨利的結果；是故，交際費的認列，是可能產生財稅差異的。

但事實上，對企業而言，前述行銷業務上的餽贈禮品支出，究竟應該認列為廣告費，還是交際費，仍應回歸原點地就支出性質之目的判斷。

若小禮品的饋贈，並未針對某特定第三方的話，具隨機廣發的推展性質，即屬廣告費，如同廣告的刊登，是眾所注目都會看到的特性相同；但如果小禮品的餽贈，是針對特定對象，如：大客戶，希望大客戶在收到禮品之後，能留下好印象，進而多下單的話，即屬交際費。

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2022-04-01 出處：www.unicore.url.tw

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