生前移轉財產好？死後繼承好?

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本文作者:葉恩慈顧問
標題 : 生前移轉財產好？死後繼承好?

王先生辛苦多年，賺得土地1筆 (取得當時公告現值總計180萬元、房屋1棟及銀行存款50萬元其有配偶及1子1女，擔心死後會被課徵遺產稅，於今年9月將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計1000萬元、房屋評定現值420萬元)，應繳多少稅？有利？

圖片來源: pexels https://www.pexels.com/zh-tw/photo/870902/

分析:
1.贈與土地有 2 種稅賦：贈與稅、土地增值稅 (稅率為20％、30％、40％ ) 。
2.贈與房屋有 2 種稅賦：贈與稅、契稅 (稅率6％ ) 。
3.因繼承而移轉之土地房屋不課土地增值稅、契稅。

►核算：
1.贈與稅：(1420 萬-220萬) ×10%=120萬
2.土地增值稅：(1000萬-180萬×150/100) ×40%=292萬
♦♦---->漲價倍數730/270=2.7倍，未考慮累進差額
3.契稅：420萬×6%=25.2萬
4.若同年度由其子繼承，繼承人應繳納多少遺產稅？
遺產淨額：1470萬-1200萬-(493萬+50萬×2+123萬)=0------>所以無遺產稅

※生前贈與土地、房屋給其子，需繳稅賦共437.2萬，未來出售時還會付出更多的房地合一稅。若不贈與，留待繼承時將土地，房屋由長子繼承，配偶及女兒繼承現金，遺產稅應納稅額為 0 元，繼承人不須繳納土地增值稅及契稅，且墊高土地的前次移轉現值。

日期：2019-05-03 出處：海森驗證

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