營業稅的申報與應注意事項-創業者視角

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營業稅，是企業營運過程當中，申報頻率最高的稅制，也是創業者在踏出事業第一步，最先遇到的稅賦申報。然而，營業稅本身的概念，並不是因為營業行為所以繳稅，營業稅的概念，是消費稅的邏輯，最終承擔營業稅的，乃是終端消費者；既然營業稅不是營業人負擔，只是營業人代收付之下，跟消費者多收取，再由營業人口袋中，取出代繳給國家的稅則，是故，只要銷售報價已含營業稅，營業人就沒有損不損失的問題了。

一、申報時間
(一)原則上：單月(1、3、5、7、9、11月)的15日之前。
(二)例外狀況：

1.外銷營業人，可以申請每月申報
2.小規模營業人(免用統一發票)，每3個月申報繳款一次。

二、稅率
(一)進口與內銷時：5% (由行政院依法5%~10%定之)
(二)外銷時：0% (零稅率並非免稅)
(三)特殊狀況：免稅、小規模營業人適用稅率(1%)

三、申報書
(一)一般營業人：401申報書 (適用一般稅率、零稅率之營業人)
(二)兼營營業人：403申報書 (兼營一般、免稅、特種之營業人)
(三)小規模營業人：405申報書
(四)特種稅額營業人：404申報書

營業稅計算的邏輯，主要是在比較銷售金額中的銷項稅額，與進項金額內的進項稅額，當銷項稅額<進項稅額，即留抵或退稅；當銷項稅額>進項稅額，即繳稅。其中，進項金額，尚須考慮不得扣抵進項，以及比例扣抵調整...等。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

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日期：2020-08-15 出處：www.unicore.url.tw

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