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81. 共同申報準則(CRS)機制中的兩大關鍵
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
自2018年世界各國紛紛加入共同申報準則(CRS)機制之後，世界各國多數都加入了OECD的CRS機制，在各國相互交換國民在該國的海外金融資訊下，協助各國稅務單位依據該金融資訊，以利掌握查稅上的契機。然而，CRS機制中，實則隱含了兩大重要關 ...
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82. CFC制度：受控外國公司的判斷依據與持股計算
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
受控外國公司(CFC)制度，區分為法人CFC、個人CFC兩種制度；法人CFC制度，規範在所得稅法第43之3條之中，而個人CFC制度則規範在所得基本稅額條例第12之1條內；區隔的判斷，主要是依據股東身份來做區分，如果持股者是營利事業，乃受法 ...
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83. 因應CFC制度時，所需申報資訊與應備文件
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
CFC制度將於2023年開始執行，第一次的申報時間將落在2024年5月，是故，當CFC制度落實之後，無論是營利事業，亦或是個人，只要對低稅賦國家公司(下稱：低稅公司)的控制力過半，或具重大影響力時，除非低稅公司符合排除要件，否則都需以低稅 ...
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84. CFC制度：對境外公司投資理財的稅賦影響
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
台灣自2023年起，啟動CFC制度，舉凡對低稅賦國家之公司(下稱:境外公司)的控制力逾半或具重大影響力，且境外公司未符合豁免要件的話，股東即須按持股比率，依境外公司的當年度盈餘，直接計算股東的獲益並申報納稅；簡言之，CFC制度下的稅基，乃 ...
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85. CFC反避稅：盈餘達一定基準(NTD700萬)的計算方式
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
2023年執行受控外國公司制度之後，無論是營利事業，亦或是個人，只要直接間接對低稅賦國家公司的控制力過半時，該低稅賦國家企業，則為營利事業或個人的受控外國公司(CFC)；而該CFC公司的當年度盈餘，即需依營利事業或個人的持股率，計算應 ...
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86. 境外已繳稅款，可抵扣境內營所稅的限額公式
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
當營利事業匯回所投資海外事業之盈餘時，若該盈餘已在當地納稅的話，所就源扣繳的稅賦，是可以抵扣台灣境內營所稅的，然而，依據所得稅法第3條第2項的規定：扣抵上限，不可超過加計海外盈餘之後，依台灣稅率計算所增加的稅額。 然而，就法規上的說 ...
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87. 政策下的稅賦減免，仍須留意企業最低稅賦之責任
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
基於產業升級與培植的立場，政府在許多政策上，均給予企業相當多的稅賦減免優惠，例如： 一、產業創新條例：著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等 二、中小企業發展條例：鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等 三、生技醫藥產業發展條例：扶持重 ...
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88. 香港公司稅賦：零申報、離岸收入豁免的差異
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
香港公司，經常在台商境外投資架構，或國際貿易營運操作上，扮演重要的關鍵角色，於2022年的現階段，香港仍採行屬地稅制的制度，僅針對在港收入課徵利得稅，離岸收入與境外收入則可豁免；但這項豁免報稅的利得，仍需向香港稅務局提出申請，獲准後才能予 ...
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89. 反避稅CFC稅賦申報 vs 對境外公司的控制力
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
2023年台灣執行CFC制度後，直接或間接持有低稅賦國家之境外公司的營利事業或個人，都可能在穿透原則之下，直接面對稅賦申報的義務，致使過去的稅賦遞延效益消失。 然而，就法規的規定來說，依據所得稅法43之3條，以及所得基本稅額條例第12之 ...
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90. 漏未申報外銷貨物、外銷勞務的查核風險
文章提供：翰鼎顧問股份有限公司 / 原文作者：張淵智
外銷貨物與外銷勞務，若符合統一發票使用辦法第四條第33款的態樣，包含：企業外銷貨物與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，得免開立統一發票，當期申報營業稅外銷適用零稅率的銷售額，可退還營業稅。 然而，也因為得免開立統一發票，故 ...
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